В рамках проекта BEPS ОЭСР/G20 возможность вычета процентов была определена как важная область, требующая внимания. В частности, перераспределение прибыли может быть вызвано соглашениями с использованием долга третьих лиц (например, когда одна организация или юрисдикция несет чрезмерную долю общих чистых процентных расходов группы перед третьими лицами) и внутригруппового долга (например, когда группа использует внутригрупповые процентные расходы для переноса налогооблагаемого дохода из юрисдикций с высоким налогообложением в юрисдикции с низким налогообложением).В ответ на это в отчете BEPS Action 4 за 2015 год основное внимание было уделено использованию всех видов долговых обязательств, приводящих к чрезмерным процентным расходам или используемых для финансирования получения освобожденного от уплаты налогов или отложенного дохода. В частности, итоговый отчет по действию 4 устанавливал правила, которые увязывали чистые процентные отчисления компании с уровнем ее экономической активности в пределах юрисдикции, измеряемым с использованием налогооблагаемой прибыли до вычета процентных доходов, налогов, износа и амортизации. Это включало три основных элемента:Правило фиксированного коэффициента, основанное на эталонном соотношении чистых процентов к EBITDA Правило группового коэффициента, позволяющее предприятию вычитать больше процентных расходов, исходя из положения его международной группыЦелевые правила для устранения конкретных рисков, не предусмотренных общим правилом.Дальнейшая работа по двум аспектам подхода, изложенного в отчете о действии 4, была завершена в 2017 году. В первом были рассмотрены ключевые элементы разработки и применения правила группового коэффициента, основное внимание было уделено расчету чистых процентных расходов третьих лиц, расчету EBITDA группы и подходам к устранению влияния компаний с отрицательной EBITDA. Во втором исследовании были определены особенности банковского и страхового секторов, которые могут ограничивать способность групп участвовать в BEPS с привлечением процентов, а также ограничения на эти ограничения и подходы к преодолению рисков, создаваемых предприятиями в этих секторах.ОЭСР собирает информацию о прогрессе, связанном с реализацией действия 4, а именно о том, действует ли в той или иной юрисдикции правило об ограничении интересов, и, если да, то об основных конструктивных особенностях этого правила. Конструктивные особенности включают:тип правила (например, недостаточная капитализация, исключение прибыли)финансовый коэффициент, на который ссылаютсяприменимо ли правило к чистым или валовым процентамприменимо ли это правило к долгам связанных сторон и/или к долгам третьих лицустановлен ли минимальный порогприменяются ли какие-либо исключенияимеются ли какие-либо резервы на возможные потери или на будущие периоды подать заявкуСвяжитесь с нами: CorporateTaxStatistics@OECD.org Соответствующий документПравила BEPS по ограничению процентных ставок в рамках действия 4 По поводу оснований для ограничения процентных ставок (ILR)В проекте, разработанном для OCDE/G20, речь идет о выявлении взаимосвязей между домами, требующими особого внимания. В частности, передача бенефициаров осуществляется в соответствии с соглашениями, заключенными между уровнями (например, единственным юридическим лицом, осуществляющим юридическую поддержку, является чрезмерной долей в общей сумме платежей, взимаемых с сотрудников группы) и внутри группы (например, вся группа использует платежи, взимаемые с сотрудников внутри группы). перевод средств, которые невозможно получить в результате судебных разбирательств по налогово-бюджетным вопросам, или в результате судебных разбирательств по налогово-бюджетным вопросам).В отчете за 2015 год BEPS Действие 4 сосредоточено на использовании всех типов средств, которые могут быть использованы вместо чрезмерных затрат на потребление для финансирования производства. извлекаю выгоду из различных ситуаций. В частности, заключение соглашения о сотрудничестве в области деятельности 4 является документом, регулирующим порядок создания интеллектуальных сетей для единого субъекта экономической деятельности в области юриспруденции, механизм устранения невозможности получения доходов от интеллектуальной деятельности, штрафов, взыскания и амортизации. Эти правила соответствуют трем принципам:Это правило о соотношении фиксированной базы для определения соотношения чистой и чрезмерной интенсивности использования ресурсовЭто правило о соотношении постоянной группы и субъекта, который занимается сбором средств для определения определение позиции мировой группы.Эти правила действуют для того, чтобы избежать особых рисков, не связанных с участием в генеральной ассамблее.Дополнительные работы по двум аспектам плана действий по установлению взаимопонимания в ходе действий 4 сентября 2017 года. Главный бухгалтер - это специалист по элементам, отвечающий за концепцию и функционирование, за регулирование соотношения групп, а также концентратор, выполняющий расчет расходов на интеллектуальные сети уровней, расчет ПРИБЫЛИ группы и подходов к оценке воздействия предприятий на снижение EBITDA. Во-вторых, необходимо определить характер деятельности банковских секторов и страховых компаний, которые могут ограничивать возможности групп, занимающихся привлечением инвесторов, а также определить пределы их противопоказаний и подходы к выявлению потенциальных рисков для субъектов этих секторов.Я собираю информацию о ходе реализации плана действий 4, разбираюсь в юридической стороне вопроса, в месте, где действует закон об ограничении интересов, и, в качестве подтверждения, в основных характеристиках концепции закона. Особенности концептуального подхода:тип регулирования (например, восстановление капитализации, управление финансами)коэффициент финансирования, необходимый для достижения целиэто приложение регулирования для внутренних целей сети жестокостиэто приложение для защиты от одной партии и/или для защиты от нескольких уровнейсуществование без минимального уровняэто приложение для исключенияинформация о местонахождении родственников и сообщении о происшествии или о его примененииКонтактное лицо: CorporateTaxStatistics@OECD.org Соответствующий документПравила ограничения процентных ставок в рамках действия BEPS 4

The OECD/G20 BEPS project identified the deductibility of interest as an important area of attention. In particular, profit shifting can arise from arrangements using third party debt (e.g., where one entity or jurisdiction bears an excessive proportion of the group’s total net third party interest expense) and intragroup debt (e.g., where a group uses intragroup interest expense to shift taxable income from high tax to low tax jurisdictions).In response, the 2015 BEPS Action 4 report focused on the use of all types of debt giving rise to excessive interest expense or used to finance the production of exempt or deferred income. In particular, the Action 4 final report established rules that linked an entity’s net interest deductions to its level of economic activity within the jurisdiction, measured using taxable earnings before interest income, tax, depreciation and amortisation. This included three main elements:A fixed ratio rule based on a benchmark net interest/EBITDA ratioA group ratio rule allowing an entity to deduct more interest expense based on the position of its worldwide groupTargeted rules to address specific risks not addressed by the general rule.Further work on two aspects of the approach outlined in the Action 4 report was completed in 2017. The first addressed key elements of the design and operation of the group ratio rule, focusing on the calculation of net third party interest expense, the calculation of group-EBITDA and approaches to address the impact of entities with negative EBITDA. The second identified features of the banking and insurance sectors which can constrain the ability of groups to engage in BEPS involving interest, together with limits on these constraints, and approaches to deal with risks posed by entities in these sectors.The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 4, namely, whether a jurisdiction has an interest limitation rule in place and, if so, the main design features of the rule. Design features include:the type of rule (e.g., thin capitalisation, earnings stripping)the financial ratio referencedwhether the rule is applicable to net or gross interestwhether the rule is applicable to related party debt and/or third party debtwhether a de minimus threshold is presentwhether any exclusions applywhether any loss carry-back or carry-forward provisions applyContact: CorporateTaxStatistics@OECD.orgRelated DocumentBEPS Action 4 Interest Limitation Rules A propos de la base de données Règles de limitation des intérêts (ILR)Le projet BEPS de l'OCDE/G20 a identifié la déductibilité des intérêts comme un domaine d'attention important. En particulier, le transfert de bénéfices peut résulter d'arrangements utilisant des dettes de tiers (par exemple, lorsqu'une entité ou une juridiction supporte une proportion excessive du total des charges nettes d'intérêts de tiers du groupe) et des dettes intragroupe (par exemple, lorsqu'un groupe utilise des charges d'intérêts intragroupe pour transférer des revenus imposables de juridictions à fiscalité élevée vers des juridictions à fiscalité faible).En réponse, le rapport 2015 BEPS Action 4 s'est concentré sur l'utilisation de tous les types de dettes donnant lieu à des charges d'intérêts excessives ou utilisées pour financer la production de revenus exonérés ou différés. En particulier, le rapport final de l'Action 4 a établi des règles qui lient les déductions d'intérêts nets d'une entité à son niveau d'activité économique dans la juridiction, mesuré à l'aide des bénéfices imposables avant revenus d'intérêts, impôts, dépréciation et amortissement. Ces règles comportaient trois éléments principaux :Une règle de ratio fixe basée sur un ratio d'intérêt net/excédent brut d'exploitation de référenceUne règle de ratio de groupe permettant à une entité de déduire davantage de charges d'intérêt en fonction de la position de son groupe mondial.Des règles ciblées pour faire face à des risques spécifiques non pris en compte par la règle générale.Des travaux supplémentaires sur deux aspects de l'approche décrite dans le rapport sur l'action 4 ont été menés à bien en 2017. Le premier a porté sur des éléments clés de la conception et du fonctionnement de la règle du ratio de groupe, en se concentrant sur le calcul des charges d'intérêt nettes des tiers, le calcul de l'EBITDA du groupe et les approches pour traiter l'impact des entités ayant un EBITDA négatif. La seconde a identifié les caractéristiques des secteurs de la banque et de l'assurance qui peuvent limiter la capacité des groupes à s'engager dans le BEPS impliquant des intérêts, ainsi que les limites de ces contraintes, et les approches pour traiter les risques posés par les entités de ces secteurs.L'OCDE recueille des informations sur les progrès liés à la mise en œuvre de l'Action 4, à savoir si une juridiction a mis en place une règle de limitation des intérêts et, dans l'affirmative, les principales caractéristiques de la conception de la règle. Les caractéristiques de conception comprennent:le type de règle (par exemple, capitalisation restreinte, dépouillement des bénéfices)le ratio financier auquel il est fait référencesi la règle s'applique aux intérêts nets ou brutssi la règle s'applique à la dette d'une partie liée et/ou à la dette d'un tiersl'existence ou non d'un seuil de minimussi des exclusions s'appliquentsi des dispositions relatives au report de pertes en arrière ou en avant s'appliquentContact: CorporateTaxStatistics@OECD.orgRelated DocumentBEPS Action 4 Interest Limitation Rules