НАЛОГИ И СУБСИДИИ НА ПРОДУКТЫ

5.2.2. НАЛОГИ И СУБСИДИИ НА ПРОДУКТЫ

Налоги на продукты - это налоги, размер которых прямо зависит от стоимости или количества произведенной, импортированной или экспортированной продукции (услуг). К налогам на продукты относятся:

- налог на добавленную стоимость,
- спецналог,
- акцизы на отдельные группы и виды товаров,
- другие налоги на продукты,
- экспортные таможенные пошлины,
- налоги на импорт.

Общий итог по каждому из перечисленных видов налогов на продукты берется из отчета об исполнении консолидированного бюджета.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг.

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется каждым налогоплательщиком как разница между НДС начисленным, т.е. включенным в счет покупателю, и НДС вычитаемым, т.е. уплаченным за сырье, материалы и услуги, предназначенные для промежуточного потребления, накопления основного капитала или перепродажи. При производстве продукции, не облагаемой НДС, суммы налога, уплаченные поставщикам, списываются в себестоимость.

Суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, по "хозяйственным" отраслям, полученные из сводных годовых бухгалтерских балансов по крупным, средним, малым и совместным предприятиям (NBmob_i), пересчитываются в "чистые" отрасли по формуле:

(2)

где	NBbb_i	-	НДС, подлежащий уплате в бюджет по i-й отрасли (данные сводных годовых бухгалтерских балансов);
	Pbb_i	-	выручка от реализации продукции i-го вида с учетом акциза по данным сводных годовых бухгалтерских балансов;
	Pmob_i	-	объем реализации продукции i-го вида с учетом акциза (за вычетом производства домашних хозяйств и скрытого производства).

Для расчета объема реализации выпуск продукции i-го вида из таблицы "Ресурсы товаров и услуг" уменьшается на величину изменения остатков готовой продукции, объемов незавершенного производства и внутризаводского оборота.

При производстве товаров и услуг, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, суммы НДС, уплаченные за использованные товары (работы, услуги), относятся на издержки производства и обращения. Освобождены от уплаты НДС следующие группы товаров и услуг в классификации МОБ: "продукты химико-фармацевтической промышленности", "медицинские изделия из стекла, фарфора и пластмасс", "медицинская техника", "жилищное хозяйство", "здравоохранение и социальное обеспечение", "образование", "культура и искусство, физическая культура", "финансы и кредит", "страхование и пенсионное обеспечение".

Полученные результаты корректируются к общей сумме НДС.

Спецналог начисляется аналогично налогу на добавленную стоимость.

Акцизными налогами облагаются отдельные виды и группы товаров, перечень которых определяется законодательством. Акцизы распределяются по товарным группам МОБ на основе данных Министерства финансов Российской Федерации.

К другим налогам на продукты в 1995 г. относился только налог на реализацию горюче-смазочных материалов. Общая сумма этого налога распределяется по конкретным видам горюче-смазочных материалов на основе годовых данных об объемах реализации этих материалов предприятиями-производителями и организациями, занимающимися оптовой торговлей (ф. № 1-оптовая торговля "Сведения о продаже товаров и продукции оптовыми и оптово-посредническими предприятиями" и ф. № 1-реализация "Сведения о реализации товаров и продукции предприятиями-производителями").

Экспортные таможенные пошлины - налоги на товары, подлежащие уплате в момент пересечения ими границы страны-экспортера. Они распределяются по товарным группам МОБ на основе данных о структуре экспорта с учетом ставок таможенных пошлин.

Налоги на импорт - налоги на товары, подлежащие уплате в момент пересечения ими границы страны-импортера. Они распределяются по товарным группам МОБ на основе данных ГТК России с последующей корректировкой к общему итогу.

Субсидии на продукты - это субсидии, выплачиваемые за единицу произведенного товара или услуги. Распределение субсидий на продукты по группам товаров и услуг производится на основании отчета об исполнении консолидированного бюджета.

Расчет показателей импорта представлен в разделе 5.4. "Межотраслевой баланс производства и распределения продукции и услуг" (в ценах покупателей).